Impuesto al plástico: qué es, cómo funciona y qué ley lo regula en España

Si te dedicas a la fabricación, distribución o venta de productos, seguramente sepas que la sostenibilidad y el respeto al medio ambiente ya no es una opción, sino un imperativo legal. Algo que queda evidenciado en el impuesto al plástico. Pero ¿sabes qué es, cómo se regula y en qué te afecta exactamente? En Cartonajes Malagueños te lo queremos explicar.

¿Qué es el impuesto al plástico?

El impuesto al plástico es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de envases de plástico no reutilizables.

Su objetivo es gravar el uso de plástico virgen para desincentivar su consumo y fomentar alternativas más sostenibles.

Este impuesto no nació de forma aislada, sino como parte de una estrategia europea de fiscalidad ambiental. De hecho, se creó para dar cumplimiento a las directrices de la UE destinadas a mitigar el impacto ambiental de los residuos plásticos y acelerar la transición hacia la economía circular, donde los materiales se mantienen el mayor tiempo posible en el ciclo productivo.

Cuándo entró en vigor el impuesto al plástico en España

España fue uno de los primeros países en aplicar el impuesto al plástico, entró en vigor el 1 de enero de 2023. Su implementación se enmarcó en el contexto de las políticas ambientales de la Comisión Europea.

Conviene recordar que, en 2020, el Consejo decidió establecer una contribución basada en los residuos de envases de plástico no reciclados. España, a través del Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico, integró esta medida como un pilar fundamental de su estrategia de sostenibilidad.

Ley 7/2022 de residuos y suelos contaminados: la norma que regula el impuesto al plástico

El marco jurídico que sostiene el impuesto al plástico es la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular. Esta legislación actúa como hoja de ruta no solo a la hora de definir el gravamen, sino también sobre cómo gestionar los residuos en España durante las próximas décadas.

En este sentido, el impuesto se aplica sobre los envases de plástico no reutilizables, es decir, sobre aquellos que son diseñados para un solo uso. Esto incluye, por ejemplo:

• Envases vacíos: bolsas, cajas o láminas de film.
• Productos semielaborados: preformas de termoplástico o láminas destinadas a la obtención de envases.
• Plásticos de cierre: tapones u otros tipos de mecanismo de cierre.

Sin embargo, no todos los plásticos pagan el impuesto. En concreto, están exentos los envases de medicamentos, productos sanitarios y alimentos para usos médicos especiales. También quedan fuera del gravamen aquellos envases cuya adquisición intracomunitaria o importación no exceda los 5 kilogramos al mes de plástico no reciclado.

Normativas europeas sobre plásticos de un solo uso

La base de la citada ley española es la Directiva (UE) 2019/904, Directiva sobre plásticos de un solo uso o SUP. Esta normativa europea busca reducir el impacto de determinados productos plásticos sobre el medio ambiente, especialmente, en el ámbito marino, prohibiendo productos como son las pajitas para beber o los cubiertos desechables de este material.

Cuánto se paga por el impuesto al plástico

Hay varios aspectos a tener en cuenta. El primero de ellos es el tipo impositivo por kilogramo de plástico no reciclado, que se sitúa en los 0,45 euros. Para calcular el total, es necesario determinar la cantidad exacta de plástico virgen que contiene el envase. Hay que tener en cuenta que el plástico reciclado no tributa.

Imaginemos que una empresa importa 1.000 envases de 100 gramos cada uno. De esos 100 gramos, un 80 % es de plástico virgen y un 20 % de plástico reciclado.

Ese 80 % corresponde a 80 gramos por cada envase. Puesto que son 1.000, obtenemos un resultado de 80.000 gramos, es decir, de 80 kilogramos. Si cada kilogramo implica el pago de 0,45 euros, el resultado final del impuesto al plástico sería de 36 euros.

Quién está obligado a pagar el impuesto al plástico

La Agencia Estatal de Administración Tributaria identifica a los tres principales contribuyentes del impuesto al plástico:

• Fabricantes de envases: en el momento de la primera venta o entrega en España.
• Importador de productos con plástico: cuando el producto entra en territorio español desde fuera de la UE. Debe liquidarse en la aduana.
• Adquirentes intracomunitarios: cuando los productos o envases son importados desde otros países de la Unión Europea.

Cómo declarar el impuesto al plástico

El primer paso consiste en inscribirse en el Registro Territorial del Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico no Reutilizable que corresponda en función de la comunidad autónoma en la que la empresa desarrolle su actividad. Esto le permitirá obtener un código CIP.

Para realizar la autoliquidación, que debe hacerse de forma mensual o trimestral, en función del volumen de operaciones, hay que usar el Modelo 592. Además, es obligatorio llevar una contabilidad de existencias en el caso de los fabricantes o elaborar un libro de registro de existencias en el de los adquirentes intracomunitarios.

Cómo afecta el impuesto al plástico a las empresas

El impuesto al plástico, como es lógico, incrementa los costes de los productores y distribuidores, los cuales tienen que reducir sus márgenes de beneficios o repercutirlo en el precio final de venta a los clientes. Por ello, no es de extrañar que cada vez más empresas estén invirtiendo en I+D con el propósito de aumentar el porcentaje de material reciclado en sus envases y reducir el importe del gravamen.

Asimismo, también hay quienes apuestan por alternativas sostenibles al plástico, como es el caso del cartón y del papel. Al ser materiales naturales, biodegradables y fácilmente reciclables, están exentos del impuesto al plástico. Además, ofrecen costes más estables y predecibles y transmiten una imagen mucho más alineada con la economía circular.

Preguntas frecuentes sobre el impuesto al plástico

¿Qué productos pagan impuesto al plástico?

Todos los envases no reutilizables que incluyan plástico virgen en su composición, salvo que se encuentren sujetos a una exención específica.

¿Cuánto cuesta el impuesto al plástico por kg?

0,45 euros por kilogramo de plástico virgen.

¿Qué empresas están obligadas a declararlo?

Fabricantes, importadores y quienes compren productos plásticos de otros países de la Unión Europea, siempre que superen los 5 kilogramos mensuales en importaciones o adquisiciones.